En los últimos años, Costa Rica ha implementado varias reformas fiscales con el objetivo de aumentar la recaudación, estabilizar las finanzas públicas y reducir el déficit fiscal. Estos cambios han tenido importantes implicaciones tanto para individuos como para empresas, especialmente en relación con el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto sobre la Renta. A continuación, presentamos un análisis de estas reformas y sus efectos, respaldado por leyes y normativas actuales.
1. Introducción del IVA en Sustitución del Impuesto General sobre las Ventas
Uno de los cambios más significativos con la reforma fiscal fue la implementación del Impuesto al Valor Agregado (IVA), que sustituyó al antiguo Impuesto General sobre las Ventas. Este cambio fue establecido mediante la Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas (Ley No. 9635) en 2018, con implicaciones directas para consumidores y proveedores de bienes y servicios.
a) Aumento de la base imponible:
A diferencia del anterior impuesto, que se aplicaba solo a bienes, el IVA grava tanto bienes como servicios, ampliando la base de recaudación. Esto significa que servicios como consultorías, mantenimiento y otros están sujetos al 13% de IVA, lo cual ha incrementado los costos para los consumidores.
b) Tasas diferenciadas para ciertos sectores:
La Ley No. 9635 establece tasas reducidas para algunos sectores críticos. Por ejemplo, un 4% para servicios de salud privados, un 2% para medicamentos y algunos servicios educativos, y un 1% para la canasta básica. Estas tasas diferenciadas buscan mitigar el impacto del IVA en áreas esenciales para la población.
2. Reforma en el Impuesto sobre la Renta
La reforma fiscal también introdujo cambios en el cálculo y recaudación del Impuesto sobre la Renta, impactando a trabajadores y empresas, quienes deben ajustar sus declaraciones fiscales y estrategias financieras.
a) Nuevas reglas de deducción y renta global:
Con la Ley No. 9635, se estableció el concepto de renta global, lo cual implica que las personas deben sumar todas sus fuentes de ingreso para determinar el monto imponible. Esto es particularmente relevante para quienes perciben ingresos de diversas fuentes, como salarios y alquileres, obligándolos a una mayor transparencia y organización en su declaración de ingresos.
b) Impuesto sobre dividendos y tasas corporativas:
La reforma ajustó la tasa de impuesto sobre dividendos a un 15%, afectando a accionistas y empresas con altos rendimientos financieros. También se incrementaron tasas para algunas categorías de renta corporativa, presionando a las empresas a optimizar sus operaciones y planificación fiscal.
3. Implicaciones Legales para Personas y Empresas
Los cambios en el sistema tributario implican nuevas obligaciones legales y administrativas para personas y empresas en Costa Rica.
a) Responsabilidad en facturación electrónica y cumplimiento de IVA:
Con el IVA, empresas y profesionales deben emitir facturación electrónica para registrar sus transacciones. El Ministerio de Hacienda ha implementado controles más estrictos para el cumplimiento, y la falta de facturación adecuada puede resultar en sanciones.
b) Auditorías fiscales y sanciones:
La Dirección General de Tributación ha fortalecido su fiscalización, con un aumento de auditorías y revisiones. Las personas y empresas deben asegurar el cumplimiento de todas sus obligaciones tributarias para evitar sanciones, que pueden incluir multas significativas y, en casos graves, procesos judiciales.
Jurisprudencia y Leyes Relacionadas
- Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas (Ley No. 9635): Introdujo el IVA y reformó el impuesto sobre la renta, transformando el sistema tributario costarricense.
- Resoluciones de la Dirección General de Tributación: Se han emitido resoluciones que detallan el cumplimiento de la facturación electrónica y las responsabilidades de las empresas en la declaración de IVA y renta.
- Sala Constitucional de Costa Rica: Ha resuelto recursos de amparo en relación con el IVA y los derechos de los consumidores, estableciendo que las tasas impositivas diferenciadas no deben vulnerar derechos fundamentales.
Conclusión
La reforma fiscal en Costa Rica representa un cambio profundo en el sistema tributario, afectando a todos los sectores económicos y a la ciudadanía en general. Con la implementación del IVA, la expansión de la base imponible y las nuevas disposiciones sobre el impuesto sobre la renta, es fundamental que personas y empresas mantengan sus obligaciones fiscales al día.
Contáctanos para Asesoría Fiscal
En Consulta Abogados y Asesores Tributarios, ofrecemos asesoría integral en temas de cumplimiento fiscal y adaptación a la reforma tributaria. Nuestro equipo de expertos puede guiarte en el cumplimiento de tus obligaciones fiscales y en optimizar tus estrategias tributarias para enfrentar los cambios en el sistema fiscal costarricense.